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2013年08月30日13:51 | 中國(guó)發(fā)展門戶網(wǎng) www.chinagate.cn | 給編輯寫(xiě)信 字號(hào)：T|T

二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施取得的成效

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系發(fā)布實(shí)施以來(lái)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門精心組織、周密安排，密切跟蹤內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過(guò)程中反映出來(lái)的各種突出問(wèn)題，采取多種措施積極推動(dòng)我國(guó)上市公司和國(guó)有大中型企業(yè)施行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系；各實(shí)施企業(yè)高度重視、嚴(yán)格實(shí)施，組建工作機(jī)構(gòu)、編制實(shí)施方案、梳理業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化信息系統(tǒng)、實(shí)施自我評(píng)價(jià)并配合完成內(nèi)部控制審計(jì)；有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化服務(wù)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，協(xié)助企業(yè)建立健全合規(guī)并具有自身特色的內(nèi)部控制體系，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，有效發(fā)揮了中介機(jī)構(gòu)的重要作用?？傮w來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系運(yùn)行平穩(wěn)、執(zhí)行有效，實(shí)施范圍不斷擴(kuò)大，全面提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力，并為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量發(fā)揮了重要積極作用。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施取得的成效具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中取得的成效

1．實(shí)施企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度普遍提高

總體來(lái)看，各實(shí)施企業(yè)普遍重視內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施工作，將其視為提升企業(yè)管理水平的工作平臺(tái)及有利契機(jī)，紛紛成立內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)，指定或抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，建立責(zé)任明確、溝通順暢、配合聯(lián)動(dòng)的工作推進(jìn)保障機(jī)制，從而確保優(yōu)質(zhì)高效地完成企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作。比如，有些企業(yè)將內(nèi)部控制納入公司治理層、高管層工作例會(huì)固定議題，持續(xù)關(guān)注工作進(jìn)展并解決重要問(wèn)題；有些企業(yè)高管層要求自身及中層、骨干人員全程參與企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施工作，使其深刻理解內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)并與本職工作緊密結(jié)合；還有些企業(yè)高管層根據(jù)自身實(shí)際，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)頻率并將內(nèi)控工作與績(jī)效考核掛鉤，有效推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作。

2．實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有效提升

實(shí)施企業(yè)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引要求，根據(jù)自身管理實(shí)際，全面系統(tǒng)梳理在公司治理、組織架構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、流程設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)查漏補(bǔ)缺。在職責(zé)分配上，厘清職責(zé)分工、防范推諉扯皮；在重要業(yè)務(wù)流程梳理上，理順各流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少流程斷點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)流程閉環(huán)，提高工作效率；在人才培訓(xùn)上，加強(qiáng)培訓(xùn)與實(shí)踐操作，培養(yǎng)內(nèi)控專業(yè)人才；在系統(tǒng)建設(shè)上，將內(nèi)控要求逐步融入信息系統(tǒng)，提高工作效率與效果，最終形成一套職責(zé)更明晰、流程更高效、制度更規(guī)范、執(zhí)行更有力的內(nèi)部控制體系，全面提升了實(shí)施企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

3．實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)能力顯著提高

在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施過(guò)程中，各實(shí)施企業(yè)貫徹以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”的工作思路，緊密圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，全面系統(tǒng)地識(shí)別可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估程序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，針對(duì)識(shí)別出的各類風(fēng)險(xiǎn)，明確責(zé)任部門，確定應(yīng)對(duì)措施，使風(fēng)險(xiǎn)管控措施融入日常管理工作中，并強(qiáng)化全體員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)文化，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)能力。有些企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)因素與部門、具體崗位進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管控的落地；還有些企業(yè)針對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)明確了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，逐步實(shí)現(xiàn)量化數(shù)據(jù)的預(yù)警，同時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)預(yù)案，有效防范了企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作中取得的成效

1．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作趨于規(guī)范并體現(xiàn)企業(yè)特色

2012年，越來(lái)越多的實(shí)施企業(yè)能夠按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》要求，認(rèn)真、規(guī)范開(kāi)展了內(nèi)控測(cè)試、缺陷認(rèn)定以及出具評(píng)價(jià)報(bào)告等工作并逐步體現(xiàn)企業(yè)自身特色。有些企業(yè)結(jié)合自身所處行業(yè)特點(diǎn)、管理薄弱環(huán)節(jié)以及當(dāng)年管理的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域合理確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，有針對(duì)性檢查內(nèi)部控制實(shí)施效果；有些企業(yè)在程序、資源配備等方面將內(nèi)控評(píng)價(jià)與公司已有的監(jiān)督檢查活動(dòng)（例如ISO體系審計(jì)等）進(jìn)行充分、有效整合，在保證評(píng)價(jià)獨(dú)立性及合規(guī)要求的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本與效益的平衡優(yōu)化。

2．完善自我監(jiān)督程序，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)長(zhǎng)效工作機(jī)制

為保證內(nèi)控實(shí)施效果，2012年多數(shù)實(shí)施企業(yè)建立健全了內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，從制度層面上明確了評(píng)價(jià)工作責(zé)任部門、工作程序與具體要求等內(nèi)容，并加強(qiáng)內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，形成了覆蓋全面、重點(diǎn)突出，持續(xù)自我監(jiān)督與完善的評(píng)價(jià)工作長(zhǎng)效機(jī)制，不斷檢查內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題并加以持續(xù)改進(jìn)，使企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行形成良性循環(huán)，管理水平不斷提升。

3．披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的公司數(shù)量穩(wěn)步上升，報(bào)告信息量增大、可讀性增強(qiáng)

從披露數(shù)量來(lái)看，2008年至2012年，披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司從1076家增加至2244家，披露比例也從67%增加至90%（具體數(shù)據(jù)見(jiàn)圖2），披露絕對(duì)數(shù)以及比例均呈較大幅度上升趨勢(shì)。

圖2 2008—2012年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露基本情況

從披露內(nèi)容來(lái)看，內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告所包含的信息愈來(lái)愈豐富。有些企業(yè)結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展及行業(yè)特點(diǎn)，披露報(bào)告年度企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施；有些企業(yè)披露內(nèi)控缺陷情況，既按照缺陷等級(jí)區(qū)分一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，也按照缺陷性質(zhì)區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控缺陷更為精細(xì)、全面的審視和改進(jìn)；還有些企業(yè)披露了下一年度內(nèi)控工作計(jì)劃及安排，增加了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的可讀性，為報(bào)告使用者提供了更多可供參考的信息。

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